Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 2024 vừa được Quốc hội thông qua sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01/07/2025. So với các quy định hiện hành, luật mới mang đến nhiều thay đổi quan trọng, tạo nên sự thay đổi trong cách thức áp dụng thuế tại Việt Nam. Bài viết này tổng hợp những điểm mới đáng chú ý dựa trên bản dự thảo Luật Thuế GTGT 2024.

1. Điều chỉnh Đối Tượng Không Chịu Thuế GTGT

Lược Bỏ Một Số Đối Tượng Không Chịu Thuế GTGT

Theo Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024, một số đối tượng không chịu thuế GTGT đã bị lược bỏ, bao gồm:

• Phân bón.
• Máy móc, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp.
• Tàu đánh bắt xa bờ.
• Các dịch vụ liên quan đến chứng khoán, như lưu ký chứng khoán hoặc tổ chức thị trường tại sở giao dịch chứng khoán.

Ngoài ra, sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác và chế biến thành sản phẩm khác không chịu thuế GTGT sẽ phải áp dụng theo danh mục do Chính phủ quy định.

Bổ Sung Đối Tượng Miễn Thuế GTGT

Hàng hóa nhập khẩu để ủng hộ, tài trợ cho phòng chống thiên tai, thảm họa, dịch bệnh hoặc chiến tranh theo quy định của Chính phủ cũng được đưa vào danh sách không chịu thuế GTGT.

2. Sửa Đổi Quy Định Giá Tính Thuế Đối Với Hàng Hóa Nhập Khẩu

Theo Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024, giá tính thuế với hàng hóa nhập khẩu được thay đổi. Giá tính thuế không chỉ bao gồm giá nhập tại cửa khẩu mà còn cộng thêm:

• Trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định pháp luật.
• Thuế nhập khẩu, thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có).
• Thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường.

Thay đổi này nhằm đồng bộ hóa các quy định về giá tính thuế nhập khẩu với các loại thuế khác.

3. Bổ Sung Quy Định Giá Tính Thuế Đối Với Hàng Hóa, Dịch Vụ Dùng Để Khuyến Mại

Một bổ sung quan trọng tại Điều 7 là quy định giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại sẽ được xác định bằng 0 nếu đáp ứng quy định của pháp luật về thương mại. Điều này giúp doanh nghiệp giảm gánh nặng thuế khi tổ chức các chương trình khuyến mãi.

4. Điều Chỉnh Thuế Suất Một Số Hàng Hóa, Dịch Vụ

4.1. Bổ Sung Đối Tượng Áp Dụng Thuế Suất 0%

Một số hàng hóa, dịch vụ được bổ sung vào danh sách áp dụng thuế suất 0%, bao gồm:

• Vận tải quốc tế.
• Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan.
• Hàng hóa bán tại cửa hàng miễn thuế và khu vực cách ly.
• Dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, như dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải hoặc dịch vụ hàng không, hàng hải phục vụ vận tải quốc tế.

4.2. Chuyển Một Số Sản Phẩm Từ Không Chịu Thuế Sang Chịu Thuế 5%

Các sản phẩm sau sẽ áp dụng thuế suất 5% thay vì không chịu thuế:

• Phân bón.
• Máy móc, thiết bị sản xuất nông nghiệp.
• Một số loại máy móc phục vụ sản xuất, thu hoạch và sơ chế nông sản.

4.3. Chuyển Một Số Sản Phẩm Từ Thuế Suất 5% Sang 10%

Các sản phẩm, dịch vụ sau đây sẽ áp dụng mức thuế suất 10% thay vì 5%:

• Lâm sản chưa qua chế biến.
• Đường và các phụ phẩm trong sản xuất đường.
• Dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu khoa học.
• Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục thể thao, sản xuất phim, và các dịch vụ liên quan.

5. Thay Đổi Điều Kiện Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào

5.1. Điều Kiện Thanh Toán Không Dùng Tiền Mặt

Trước đây, hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng không yêu cầu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Tuy nhiên, theo Điều 13 Luật Thuế GTGT 2024, tất cả giao dịch đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, ngoại trừ các trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định.

5.2. Bổ Sung Chứng Từ Khấu Trừ

Luật mới cho phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu dựa trên các chứng từ bổ sung như phiếu đóng gói, vận đơn hoặc chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).

6. Bổ Sung Trường Hợp Hoàn Thuế GTGT

Theo Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024, cơ sở kinh doanh cung cấp hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% sẽ được hoàn thuế nếu:

• Số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết đạt từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý liên tiếp.

Quy định này tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực đặc thù, giúp giải quyết vấn đề dòng tiền hiệu quả hơn.

Lời Kết

Luật Thuế GTGT 2024 mang đến nhiều thay đổi lớn, không chỉ tác động đến các doanh nghiệp mà còn ảnh hưởng đến người tiêu dùng và các tổ chức liên quan. Việc hiểu rõ các quy định mới sẽ giúp doanh nghiệp nắm bắt cơ hội và tuân thủ pháp luật tốt hơn.

Để cập nhật thêm thông tin chi tiết, bạn có thể tham gia các nhóm hoặc diễn đàn chuyên biệt về thuế và kế toán. Các thay đổi này cũng là cơ hội để các doanh nghiệp đánh giá lại chiến lược thuế và kinh doanh của mình trong thời gian tới.

Liên hệ để được tư vấn luật: 0917.839.686